【供貨境外電商 應開發票】

隨著數位經濟蓬勃發展,愈來愈多境外電商進入台灣市場,也為國內部分供應商帶來商機。財政部南區國稅局表示,供應商在與境外電商交易時,也應開立統一發票給對方,為降低交付成本,供應商可選擇開立雲端發票。

國稅局表示,供應商可透過財政部電子發票整合服務平台或加值服務中心,開立雲端發票給境外電商。

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【營業稅申報 別犯八錯誤】

營業稅每兩個月申報一次,財政部高雄國稅局提醒常見八大錯誤,包含發票、留抵稅額、網路申報等常出現的申報狀況,提醒營業人要留意相關樣態,以免申報錯誤。

首先,有營業人會以其他公司(例如關係企業、分公司等)的進項發票來申報扣抵銷項稅額,或是同一張進項發票重複申報扣抵。

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【未分配盈餘投資抵減 有條件】

公司以未分配盈餘從事實質投資,符合條件可適用《產業創新條例》租稅優惠。財政部北區國稅局提醒兩個關鍵日期,一個是「投資日」,一個是「支付日」,兩日期都必須符合盈餘發生年度次年起三年完成,才能適用。

產創條例規定,企業自申報2018年未分配盈餘加徵營所稅起,因經營本業或附屬業務所需,在當年度盈餘發生次年起三年內,以盈餘實質投資達100萬元以上者,投資金額可在申報當年度未分配盈餘時列為減除項目,降低未分配盈餘稅務負擔。

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【遺產繼承後無償移轉 要稅】

財政部高雄國稅局表示,繼承人在繳清遺產稅後,辦理遺產繼承分割登記,無論繼承人間如何分割遺產,都不會產生贈與稅問題;但若繼承登記後,再無償移轉,就仍應依法課徵贈與稅。

不過實務上有種情形,被繼承人生前透過預立遺囑,將財產留給單一子女,其他繼承人透過訴訟爭取到特留分,這種特留分的移轉,會不會產生贈與稅問題?國稅局對此表示,非屬贈與稅課稅範圍。

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【國稅局:飲品免課貨物稅 有條件】

財政部北區國稅局表示,依照貨物稅條例規定,只要設廠以機具設備產製茶飲料,應辦理廠商登記及產品登記,並於出廠時課徵貨物稅。但合於國家標準的純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁及純天然蔬菜汁則免徵貨物稅。

國稅局進一步說明,產製廠商,要自行審視產品是否符合財政部2018年訂定,飲料品內含固形量總量18%以上,才能不課徵貨物稅的核釋。

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【地主參與都更 資產增益要稅】

財政部台北國稅局表示,地主參與都更時要注意,如實際獲配房地權利價值大於本應分配的權利價值,其差額部分地主需繳納差額價金,但若地主談判有成,建商同意免繳納差價,地主也需要依法申報綜合所得稅,因為此差額屬於地主收受建商的贈與,是《所得稅法》規定的「其他所得」範圍,而建商則應在法定期限前申報免扣繳憑單。

國稅局說明,地主提供土地參與都市更新,無論是否與實施建商簽訂「合建契約」,皆屬私法自治原則下的契約自由範圍,與建商原始草擬的權利變換計畫無關,因此不妨礙全體土地所有權人經權利變換後參與分配的結果。

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【代辦留學佣金 須繳營業稅】

財政部台北國稅局表示,營業人代辦海外留學、遊學服務,收取國外學校給付的佣金收入,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第4條規定,屬於在境內銷售勞務,故應依法開立應稅統一發票報繳營業稅。

國稅局說明,今年新冠疫情趨緩後,許多學生開始規劃至國外留學或遊學,並透過留遊學代辦中心代辦相關申請手續。而營業人於國內代辦海外留學、遊學服務,經申請留學、遊學的學生至國外學校完成註冊及繳交學費等手續後,國外學校會給付該營業人佣金。此項勞務的提供地及使用地均在我國境內,因此屬境內銷售勞務,非屬與外銷有關,不適用營業稅法第7條第2款規定的外銷零稅率,因此營業人仍應開立統一發票,報繳營業稅。

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【只有兄弟姐妹設籍 不適用自用住宅稅率】

基隆市稅務局表示,近來有民眾抱怨,房屋提供兄弟設籍居住,竟遭稅務局通知改按一般稅率課徵地價稅,頗有不滿。事實上,兄弟非土地稅法第9條規定的直系親屬,故不能以其房屋或其設籍,申請按自用住宅優惠稅率課徵地價稅。

稅務局提醒,自用住宅優惠稅率的要件,除了無出租或供營業使用外,地上建物必須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,且土地所有權人、配偶或直系親屬於該地辦竣戶籍登記。若房屋為兄弟所有,或供兄弟設籍居住,因兄弟為旁系親屬,和稅法規定不符,地價稅無法適用優惠稅率,僅能按一般用地稅率課徵。

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【機關團體收受補助款 留意營業稅報繳規定】

財政部南區國稅局表示,依營業稅法規定,任何機關團體如有收受政府「補助款」,不能僅以「補助款」名稱即認定所收取款項無須繳納營業稅,需再自行檢視合約內容及款項性質,如有應繳納營業稅者,應於規定期限內繳納。

南區國稅局解釋,在國內銷售貨物、勞務及進口貨物,本應課徵營業稅。

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【仲介不動產佣金 要報綜所稅】

財政部台北國稅局表示,個人提供勞務,居間仲介買賣不動產,得到的佣金收入或酬勞,屬所得稅法第14條第1項第2類的執行業務所得,應據實報繳當年度綜合所得稅。

近來房地市場推建案,團購買屋興起,另外,預售屋也盛行紅單交易,現行紅單交易多由無牌的個人仲介承攬。因此,若個人仲介收取建商給付的紅單酬勞屬於佣金收入,個人仲介也要申報執行業務所得以課稅。

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