戎華儀 整理 ｜ 2024/11/10 06:00
地價稅每年11月開徵，根據規定，同一人在同一地方縣市的土地，地價稅採總歸戶及累進稅率課稅，納稅人可申請名下其中一筆土地採自用住宅稅率，其實有方法可以突破這項限制，整理如下。
適用自用住宅用地稅率2‰ 必須符合5條件
依《土地稅法》規定，地價稅的一般稅率從5～55‰不等，採累進稅率，如果自用住宅土地，可適用自用住宅用地特別稅率2‰，適用條件包括：
- 土地所有權人或配偶或直系親屬的戶籍設在該住宅地。
- 該筆住宅用地沒有出租或營業。
- 該筆住宅用地上的房屋，在土地所有權人或配偶或直系親屬名下。
- 都市土地以300平方公尺（約90.75 坪）為限；非都市土地以700 平方公尺（約211.75坪）為限。
- 土地所有權人與配偶，及受兩人扶養的未成年親屬，適用自用住宅稅率以1筆土地為限。
《土地稅法》第41條規定，要申請使用自用住宅稅率，最晚必須在當年9/22（若逢例假日，順延到下1個上班日）前申請，只要申請過之後，隔年該筆土地用途和所有權人沒有改變，就可以不用重新申請；如果9/22之後才申請，隔年才適用。
如果這筆土地有買賣、贈與、繼承、分割、信託等情況，移轉後用途沒有改變，新的所有權人必須重新申請，才能適用自用住宅稅率。
為小孩學區遷戶籍 留1人不遷就可破解
有民眾為了小孩學區的因素，將全家戶籍遷出，導致不符合上述第五項條件，不適用自用住宅用地稅率，必須以一般用地稅率計算。財政部稅務入口網指出，當民眾遇到這種情況，在戶籍遷出時，只要保留土地所有權或配偶或直系親屬的其中1人的戶籍，就可以繼續適用自用住宅用地特別稅率。
也因此，戶籍遷出的人只要新遷入的戶籍所在地的土地，與遷出戶的土地在同一人名下，就可以不限一處適用自用住宅用地特別稅率。現在小家庭人口簡單，沒有這麼多人可以分散設戶籍的情況下，只要選擇地價較高的土地設戶籍、申請自用住宅用地稅率，就可以達到節稅的效果。
財政部提醒民眾，如果全戶遷出、不符合自用住宅用地特別稅率的要件，應該在30天內主動向地方稅捐機關申報，以免挨罰。
◎ 資料來源／財政部稅務入口網
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